Renunciar a la ciudadanía estadounidense: el exit tax, el proceso y qué viene después

Cada vez más estadounidenses en el extranjero están pasando a la acción sobre una decisión de la que antes solo hablaban. Ha cambiado tanto en el último año que la mayoría de las guías sobre la fiscalidad de renunciar a la ciudadanía estadounidense que circulan online ya están desactualizadas. La tasa consular bajó un 80% en abril de 2026, los umbrales del exit tax subieron, y un impuesto sobre transferencias patrimoniales que llevaba dieciséis años dormido por fin tiene un formulario, un plazo y aplicación real.

Por qué los estadounidenses están renunciando al pasaporte

Estados Unidos grava a sus ciudadanos por su renta mundial, vivan donde vivan, un enfoque que solo comparte con otro país, Eritrea. Un ciudadano estadounidense que lleva veinte años viviendo en Lisboa sigue presentando el Formulario 1040 cada abril.

Durante décadas esto fue algo teórico porque nadie lo comprobaba. La Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA), aprobada en 2010, obligó a los bancos extranjeros a reportar a sus clientes estadounidenses o enfrentarse a una retención del 30% sobre sus ingresos en EE. UU., y cumplir salió más barato que la alternativa. Nuestra guía sobre FBAR y FATCA explica qué se reporta y quién lo hace.

Antes de 2009, las renuncias promediaban entre 200 y 400 al año; alcanzaron un máximo de 6.705 en 2020, bajaron, y luego repuntaron hasta cerca de 5.000 en 2024, con 2025 marcando un nuevo récord.

La banca impulsa buena parte de esto. Las entidades extranjeras rechazan habitualmente a clientes estadounidenses porque el coste de cumplimiento supera el valor que una cuenta minorista tiene para el banco. En la práctica eso significa una pareja suiza a la que se le deniega una hipoteca corriente y una pareja australiana a la que le cierran las cuentas sin previo aviso, únicamente por su ciudadanía.

Una encuesta a expatriados de 2025 encontró que alrededor de uno de cada diez estadounidenses en el extranjero tiene intención de renunciar, y el grupo tiende a ser joven: la Generación Z (38% de las renuncias previstas) y los millennials (36%) citan la política social, mientras que la Generación X señala la política migratoria. Pero más del 75% dijo sentirse económicamente sin preparación para el exit tax, razón por la cual la intención rara vez se convierte en acción.

El proceso de renuncia a la ciudadanía estadounidense, paso a paso

La renuncia no se puede tramitar dentro de Estados Unidos. Se hace en persona, ante un funcionario diplomático o consular, en una embajada o consulado en el extranjero. No existe opción online, ni formulario por correo, ni la posibilidad de enviar a un abogado en tu lugar.

1. Consigue primero una segunda nacionalidad. Los funcionarios consulares exigen prueba de otra ciudadanía, normalmente un pasaporte extranjero válido o un certificado de naturalización. La apatridia no es un resultado aceptable y no te van a procesar hacia ella.
2. Reserva la cita. Muchos consulados dividen el trámite en una revisión electrónica o telefónica seguida de la comparecencia presencial obligatoria.
3. Rellena el Formulario DS-4079, el cuestionario sobre la pérdida de la nacionalidad estadounidense y tus vínculos con ambos países.
4. Firma el Formulario DS-4081, la declaración de entendimiento, que detalla por escrito todas las consecuencias.
5. Presta el juramento del Formulario DS-4080. En el momento en que se administra, has renunciado legalmente a tu ciudadanía.
6. Espera la resolución. El expediente se envía al Departamento de Estado en Washington, que emite el Formulario DS-4083, el Certificado de Pérdida de la Nacionalidad.

El certificado físico puede tardar meses en llegar, pero la fecha efectiva de expatriación, tanto a efectos migratorios como fiscales, es el día en que prestaste el juramento. La decisión es además irrevocable, sin periodo de reflexión ni vuelta atrás salvo optar a un visado como cualquier otro extranjero.

Lo que cuesta ahora: la tasa de 450 $ y el atasco de citas

En 2010, renunciar era gratis. El Departamento de Estado introdujo después una tasa de 450 $ y la subió a 2.350 $ en 2015, una de las tasas de salida más altas del mundo, y por un margen amplio.

La Association of Accidental Americans demandó, alegando que el cobro era una barrera inconstitucional a un derecho fundamental bajo las Enmiendas Quinta y Octava. El Departamento de Estado publicó una norma final en el Federal Register el 13 de marzo de 2026, firmada por el secretario de Estado Marco Rubio, que revertía la subida. Con efecto desde el 13 de abril de 2026, la tasa volvió a los 450 $.

De ahí se derivan dos cosas. Si te expatriaste antes del 13 de abril de 2026, pagaste 2.350 $ y no existe mecanismo de devolución. Y recortar un precio un 80% disparó la demanda, como era previsible: miles de personas esperaron deliberadamente a la rebaja, nuevos solicitantes se sumaron detrás de ellas, y la cola global para las citas de renuncia supera ya las 30.000 personas. En Londres, París y Zúrich las citas están racionadas y la espera se alarga bastante más allá de un año.

Ya sé lo que estás pensando. Esperar a la tasa más barata te ahorró 1.900 $. Pero sigues siendo contribuyente estadounidense por tu renta mundial hasta el día en que prestas el juramento, así que cada mes en la cola significa otro Formulario 1040, otro FBAR, otra tanda de honorarios de asesoría, y más tiempo para que tu cartera se revalorice acercándose a los umbrales del exit tax. Dieciocho meses de más dentro del sistema cuestan en honorarios profesionales más de lo que el recorte de la tasa te llegó a ahorrar.

¿Eres un expatriado cubierto (covered expatriate)? Las tres pruebas

Todo lo doloroso de la expatriación se concentra en una etiqueta: expatriado cubierto. Si la evitas, la renuncia es en gran medida un trámite administrativo. Si caes en ella, entras de lleno en la Section 877A, introducida por la HEART Act de 2008 para cobrar un peaje final sobre el patrimonio acumulado bajo la jurisdicción estadounidense.

El régimen alcanza tanto a los ciudadanos que renuncian como a los residentes de larga duración, es decir, titulares de green card que hayan mantenido el estatus de residente permanente durante al menos 8 de los 15 años fiscales que terminan con el año de la expatriación. Los residentes de larga duración abandonan formalmente su estatus presentando el Formulario I-407.

Veamos las tres pruebas, porque basta con no superar una sola de ellas.

• La prueba del patrimonio neto: un patrimonio neto mundial de 2 millones de dólares o más en la fecha de la expatriación. Este umbral se fijó en 2008 y nunca se ha actualizado. Una prueba pensada para alcanzar a los verdaderamente ricos hoy atrapa con normalidad a un profesor jubilado en Sídney con la casa pagada y un saldo en su fondo de pensiones australiano (superannuation).
• La prueba de la cuota media anual del impuesto sobre la renta: una cuota media anual neta de impuesto sobre la renta estadounidense, calculada sobre los cinco años fiscales anteriores a la expatriación, superior a 211.000 $ para 2026 (fueron 206.000 $ para 2025). Esto mide el impuesto efectivamente pagado, no la renta bruta, así que hace falta un nivel de ingresos alto y sostenido para superarla.
• La prueba de la certificación: no certificar, bajo pena de perjurio, que has cumplido con todas tus obligaciones fiscales federales durante los cinco años fiscales anteriores, trámite que se hace en el Formulario 8854.

Existen excepciones limitadas. Quien fue doble nacional de nacimiento, ha conservado la otra ciudadanía y no ha sido residente estadounidense durante más de 10 de los últimos 15 años fiscales, se libra de las pruebas de patrimonio neto y de cuota fiscal. Lo mismo ocurre con quien renuncia antes de cumplir 18 años y medio sin haber vivido en Estados Unidos más de 10 años. Esto es especialmente relevante para los dobles nacionales que nunca llegaron a vivir en Estados Unidos.

El truco está en que ninguna de las dos excepciones afecta a la prueba de la certificación. Sigues teniendo que presentar el Formulario 8854 y certificar cinco años limpios, y si no lo haces, la excepción se esfuma.

Cómo funciona el exit tax cuando renuncias

Si eres un expatriado cubierto, la Section 877A trata todo tu patrimonio mundial como si se hubiera vendido a valor de mercado el día anterior a tu fecha de expatriación. No se vende nada en realidad. Es una venta ficticia (deemed sale), una ficción legal que produce una factura fiscal muy real.

Toma el valor de mercado, réstale la base de coste ajustada, y la ganancia neta no realizada es tu cifra. La exclusión legal protege el primer tramo: 910.000 $ para 2026, frente a los 890.000 $ de 2025 y los 866.000 $ de 2024. Todo lo que supere esa cifra tributa a los tipos de ganancias de capital estadounidenses que correspondan y se declara en tu declaración de estatus dual del año de la expatriación.

Pensemos en Sarah, que fundó una empresa de software en Berlín hace doce años. Su participación vale 6 millones de dólares sobre el papel, con una base cercana a cero, y nunca ha vendido una sola acción. Al expatriarse tiene una ganancia ficticia de 6 millones de dólares, se descuentan los primeros 910.000 $, y debe el impuesto de ganancias de capital sobre unos 5,09 millones de dólares. Nadie le ha ingresado nada. Conseguir ese efectivo suele significar una venta prematura, un préstamo con la participación como garantía, o una factura fiscal alemana adicional sin un crédito estadounidense equivalente que la compense.

El Code permite optar por aplazar el pago hasta que los activos se vendan de verdad, lo que en teoría resuelve el problema de liquidez. En la práctica hay que aportar una garantía adecuada, como una fianza irrevocable, firmar una renuncia irrevocable a todos los beneficios de los convenios de doble imposición, pagar intereses compuestos sobre el saldo aplazado, y mantener la coordinación con la oficina del IRS en Austin, Texas, mientras mantengas el activo. La mayoría de la gente lee «fianza irrevocable» y «renuncia al convenio» y decide simplemente pagar. Nuestra guía sobre el exit tax estadounidense desarrolla el cálculo completo.

Los activos que escapan al mark-to-market (y tributan de otra forma)

Aquí está el malentendido que más daño causa: creer que la exclusión de 910.000 $ cubre todo lo que posees. No es así. La Section 877A excluye los activos de jubilación y de compensación diferida y los somete a reglas distintas que a menudo son peores.

• Compensación diferida elegible: un plan con pagador estadounidense, como un 401(k) tradicional o una pensión doméstica. Presenta el Formulario W-8CE ante el administrador del plan dentro de los 30 días siguientes a la expatriación y renuncia de forma irrevocable a la retención reducida por convenio, y no se tributa nada en el momento de la salida. A cambio, el administrador retiene un 30% fijo sobre cada distribución que recibas a partir de entonces.
• Compensación diferida no elegible: pensiones extranjeras (un SIPP británico, un fondo de superannuation australiano), planes no cualificados de la Section 457, o un plan doméstico en el que se te pasó el plazo del W-8CE. Todo el valor presente de la prestación devengada se trata como distribuido el día antes de la expatriación, se suma a la renta bruta de ese año y tributa a tipos ordinarios. No se aplica penalización por retiro anticipado. Treinta años de ahorro para la jubilación caen de golpe en un único año fiscal al tipo marginal más alto, mientras el dinero sigue bloqueado dentro del plan. Esto es un marrón considerable.
• Cuentas fiscales diferidas especificadas: las IRA y las HSA se consideran distribuidas en su totalidad el día antes de la expatriación. El saldo completo tributa a tipos de renta ordinaria, de nuevo sin penalización por retiro anticipado, y la exclusión del mark-to-market no protege ni un dólar de esa cantidad.
• Participaciones en non-grantor trusts: quedan fuera de la venta ficticia, pero el fiduciario (trustee) retiene un 30% sobre cada distribución que te haga a partir de entonces.

Un expatriado cubierto con una pensión extranjera importante puede acabar con una factura mayor por estas reglas que por el mark-to-market sobre toda su cartera de inversión.

El Formulario 8854 y la trampa del cumplimiento de cinco años

De las tres pruebas, la de certificación es la que atrapa a más gente (pista: no tiene nada que ver con cuánto dinero tengas).

Pensemos en John, un profesor de escuela en Ontario que nació en Buffalo y se marchó a los cuatro meses de edad. Patrimonio neto de 300.000 $, cuota fiscal estadounidense de cero durante cinco años. Renuncia, se olvida del Formulario 8854 o lo presenta mal, y pasa a ser un expatriado cubierto. No por ser rico, sino por un formulario.

Si te pasa el plazo del Formulario 8854 (15 de abril, o 15 de junio para quienes declaran desde el extranjero), te llevas una sanción civil inmediata de 10.000 $ y el estatus de expatriado cubierto automático. Un hallazgo del IRS de errores históricos, omisiones o declaraciones informativas no presentadas en cualquiera de los cinco años anteriores produce el mismo efecto. El Formulario 8854 es un balance completo de tu vida financiera, con cada activo listado junto a su base de coste y su valor de mercado en el momento de la salida, firmado bajo pena de perjurio. Preséntalo tarde o de forma descuidada y serás un expatriado cubierto sobre el papel, diga lo que diga tu balance real.

Aquí el orden lo es todo. Se sanea el historial de cinco años antes de prestar el juramento, no después. Los Streamlined Foreign Offshore Procedures permiten regularizar tres años de declaraciones atrasadas y seis años de FBAR sin el régimen sancionador estándar, y nuestra guía de los procedimientos simplificados de regularización explica quién puede acogerse. También existe el Relief Procedures for Certain Former Citizens, una vía estrecha y sin sanción para personas con un patrimonio neto inferior a 2 millones de dólares y una cuota agregada mínima, abierta incluso a quienes nunca tuvieron un número de la Seguridad Social. Acertar con el orden es precisamente para lo que existe nuestro asesoramiento en fiscalidad transfronteriza.

Section 2801: el impuesto que pagarán tus herederos, para siempre

Si el exit tax es el peaje en la frontera, la Section 2801 es la cola que nunca deja de moverse. La HEART Act creó un impuesto especial sobre transferencias que grava las donaciones y herencias de un expatriado cubierto a cualquier ciudadano o residente estadounidense, sin importar cuándo ocurra la transferencia ni dónde estén los activos. El Congreso no quería que la renuncia sirviera también como vía de escape limpia para el patrimonio familiar.

El giro estructural es que invierte la forma habitual en que funcionan los impuestos estadounidenses sobre transferencias. El estate tax y el gift tax normalmente recaen sobre el donante o sobre el caudal hereditario del fallecido. La Section 2801 traslada la obligación al receptor estadounidense. Tu hija en Chicago es quien paga, al tipo más alto aplicable del estate tax, el 40%, sobre todo lo que supere la exclusión anual del gift tax. Y pagar ese 40% tampoco le da derecho a un step-up en la base, así que una venta posterior arrastra además una ganancia de capital latente.

No hay caducidad a los diez años ni plazo de prescripción: una herencia recibida cuarenta años después de la renuncia sigue generando el impuesto para el beneficiario estadounidense. Las únicas vías de escape reales son que el receptor no sea una US person, o que el expatriado vuelva a entrar en el sistema del estate tax estadounidense restableciendo su domicilio en EE. UU. antes de morir.

Durante dieciséis años esto quedó sin aplicarse, sin mecanismo de declaración. Eso terminó con el reglamento final (TD 10027) publicado el 14 de enero de 2025, que introdujo el Formulario 708. Para las transferencias recibidas durante 2025, los beneficiarios estadounidenses presentan por primera vez el Formulario 708 y pagan antes del 15 de julio de 2027. Cualquiera con expatriados cubiertos en el árbol genealógico debería leer esto junto con las reglas sobre el impuesto de sucesiones transfronterizo, porque esa interacción decide si tiene sentido que haya herederos US person dentro de la estructura.

La vida después de la renuncia: visados, Seguridad Social y activos en EE. UU.

Pierdes el derecho incondicional a entrar en Estados Unidos el mismo día en que prestas el juramento. A partir de entonces viajas como cualquier otro extranjero, con ESTA dentro del Visa Waiver Program si tu nuevo pasaporte cualifica, o con un visado de visitante B1/B2 si no lo hace.

¿Y la Reed Amendment? Aprobada en 1996 y codificada en 8 U.S.C. § 1182(a)(10)(E), declara permanentemente inadmisible a cualquier ex ciudadano que haya renunciado por motivos fiscales. Sobre el papel resulta alarmante. En la práctica es papel mojado, porque el Departamento de Seguridad Nacional no puede determinar el motivo fiscal, y el IRS, la única agencia que sí podría, tiene prohibido compartir datos de contribuyentes con las autoridades migratorias en virtud de 26 U.S.C. § 6103. Nunca se publicó un reglamento de desarrollo, y un funcionario consular solo puede invocarla si el solicitante admite expresamente el motivo fiscal. Entre 2002 y 2015, solo dos personas en todo el mundo vieron denegada su entrada por esta causa.

La Seguridad Social sobrevive a la renuncia. El derecho a percibirla viene de los 40 créditos de trabajo (unos diez años de ingresos cubiertos en EE. UU.), no de la ciudadanía, pero que te sigan pagando depende de dónde vivas. Los países con acuerdo de totalización, como el Reino Unido, Canadá y Australia, siguen pagando con normalidad. Sin ese acuerdo, las prestaciones pueden suspenderse tras seis meses consecutivos en el extranjero, y en países restringidos como Cuba y Corea del Norte se detienen por completo. El tratamiento fiscal también cambia, ya que como non-resident alien te enfrentas a una retención del 30% sobre el 85% de la prestación, un 25,5% efectivo en origen, con alivio por convenio disponible en algunas jurisdicciones y sin deducción estándar a la que recurrir.

Luego están los activos que dejas atrás. Un non-resident alien solo tiene una exención del estate tax de 60.000 $ sobre los activos con situs estadounidense, frente a la exención multimillonaria de la que disfruta un ciudadano. Una cuenta de valores con acciones estadounidenses, un apartamento en Miami o una participación en una LLC estadounidense pueden generar una factura considerable de estate tax para tus herederos, con un alivio por convenio que varía según el país. Las ventas de inmuebles en EE. UU. activan la retención FIRPTA en el cierre, y muchos brókeres estadounidenses cierran cuentas en cuanto tu dirección y tu estatus fiscal pasan a ser extranjeros, así que resuelve la cuestión de la custodia antes de renunciar, no después.

Planificar antes de firmar

Entonces, ¿qué significa todo esto para ti? Sobre todo, que la ventana previa a la renuncia es la que decide el resultado, y que se mide en años, no en meses.

• Controla la fecha de valoración. El mark-to-market se mide el día antes de la expatriación, así que si tu empresa está en medio de una ronda con una valoración nueva o tu cartera está en máximos históricos, esa es la cifra que usará el IRS. Programar el juramento alrededor de un evento de valoración es legítimo y tiene consecuencias reales.
• Gestiona la prueba del patrimonio neto. Los cónyuges se evalúan de forma individual, así que la forma en que se reparten los bienes en común importa. Donar activos al cónyuge o a estructuras con antelación puede dejarte por debajo de los 2 millones de dólares, siempre que se haga con suficiente margen, aunque las donaciones a un cónyuge que no sea ciudadano estadounidense tienen su propio límite anual.
• Ordena los eventos de liquidez. Si vendes primero el negocio, pagas un impuesto de ganancias de capital real, y después te quedas con efectivo que sigue contando para los 2 millones de dólares. Si renuncias primero, puedes acabar pagando un impuesto fantasma sin efectivo para cubrirlo. Qué opción es mejor depende de la base, la valoración y la residencia, y requiere modelización, no intuición.
• Consigue primero el segundo pasaporte. Ningún funcionario consular te va a dejar apátrida, y los plazos de naturalización en la mayoría de las jurisdicciones van de tres a diez años. Es el elemento con el plazo más largo de toda la lista.
• Elige el año con criterio. La exclusión de la Section 877A se actualiza al alza cada año (866.000 $ en 2024, 890.000 $ en 2025, 910.000 $ en 2026), y lo mismo ocurre con el umbral de la cuota del impuesto sobre la renta. La prueba de los 2 millones de dólares de patrimonio neto no se mueve, lo que significa que la revalorización de los activos juega en tu contra cada año que esperas. Súmale una cola consular que supera los doce meses en los consulados principales, y la cita debería reservarse mucho antes de que termine la planificación.