Impuesto de Sociedades en los EAU 2026: Qué Cambió para Expatriados

Durante años, el argumento era sencillo. Te mudas a Dubái, montas una empresa, pagas cero impuestos y le cuentas a todo el mundo en casa la vista desde tu terraza. Ese argumento ya está obsoleto. El régimen del impuesto de sociedades en los EAU 2026 ha convertido un lugar que antes se vendía como un paraíso fiscal incondicional en un centro financiero debidamente regulado, completo con un tipo nominal del 9%, normas de precios de transferencia que se aplican a una consultora unipersonal, y una autoridad tributaria que cruza tus declaraciones de IVA con tus declaraciones del impuesto de sociedades mediante software automatizado. El tipo nominal sigue siendo bajo para los estándares globales. El cumplimiento que hay por debajo no lo es.

Este artículo explica qué cambió exactamente, qué significa si gestionas un negocio desde los Emiratos, y dónde están las trampas reales. Cubriremos el tipo en sí, el Alivio para Pequeñas Empresas y su próxima caducidad, qué hace falta ahora para mantener ese mágico 0% en una zona franca, los precios de transferencia, el riesgo de establecimiento permanente, la retención fiscal todavía en cero (por ahora), el Pilar Dos, y cómo se está reestructurando para adaptarse a las nuevas normas. Si te mudaste para aprovechar el sistema anterior, como muchos hicieron siguiendo el camino ya trillado del Reino Unido a Dubái, aquí es donde la letra pequeña empieza a importar.

Impuesto de sociedades en los EAU: el tipo del 9% y qué cubre

El marco del impuesto de sociedades en Dubái, y el régimen federal en términos más amplios, utiliza una estructura de dos tramos introducida por el Decreto-Ley Federal nº 47 de 2022. La renta imponible hasta AED 375.000 tributa al 0%. Todo lo que supere esa cantidad tributa al tipo del 9% de los EAU. Es competitivo cuando lo comparas con el 25% o el 30% que probablemente te cobra tu país de origen.

La complicación reside en la expresión «renta imponible». No es tu saldo bancario ni tus ingresos. Es el beneficio neto reflejado en los estados financieros elaborados según normas contables internacionalmente aceptadas (principalmente NIIF), ajustado fiscalmente. Algunos gastos se consideran no deducibles por el camino. Las sanciones administrativas no son deducibles, y solo el 50% de los gastos de representación computan. Así que la cifra sobre la que realmente muerde el 9% es un número calculado, no lo que hayas ingresado.

¿Quién queda dentro de la red? En términos generales, dos grupos:

• Personas jurídicas residentes: cualquier entidad constituida, establecida o reconocida en los EAU, lo que incluye expresamente a las empresas de zonas francas. También abarca a las empresas extranjeras que estén efectivamente gestionadas y controladas desde el interior de los EAU, lo que sorprende a mucha gente.
• Personas físicas: individuos que desarrollan una actividad empresarial o comercial independiente, pero solo cuando su facturación de esa actividad supera AED 1 millón en un año civil gregoriano.

Esa cifra de AED 1 millón importa para los autónomos y consultores independientes. Los ingresos por trabajo asalariado, las rentabilidades de inversiones personales y los ingresos inmobiliarios que no requieren licencia comercial quedan fuera del cálculo. Así que un empleado con cartera lateral está tranquilo. Un consultor autónomo que factura AED 1,2 millones no lo está. Y los plazos de registro son inapelables. Si tu facturación de 2025 superó el millón de dírhams, debías registrarte para obtener un Número de Registro Fiscal antes del 31 de marzo de 2026, independientemente de si llegarás a deber un dírham de impuesto real. Incumplirlo acarrea una sanción fija de AED 10.000. Las nuevas empresas constituidas después del 1 de marzo de 2024 disponen de tres meses desde la constitución. Un no residente que cree un establecimiento permanente tiene seis.

Alivio para Pequeñas Empresas: el umbral de AED 3 millones de ingresos

Existe una ventaja para las empresas más pequeñas, denominada Alivio para Pequeñas Empresas, introducida por el artículo 21 de la Ley del Impuesto de Sociedades mediante la Decisión Ministerial nº 73 de 2023. Si tu empresa cumple los requisitos, puedes optar por que se te trate como si tuvieras renta imponible cero en el período. No el 9% sobre una base reducida. Cero. Toda la obligación desaparece.

El requisito es un único número concreto. Tus ingresos brutos totales, del período actual y de todos los anteriores, no pueden superar AED 3 millones. Supera esa cifra aunque sea una sola vez y quedas excluido, de forma permanente. El alivio tampoco está disponible para los miembros de grupos de empresas multinacionales ni para quienes opten por la condición de Persona de Zona Franca Cualificada, así que no se pueden acumular los beneficios.

El Alivio para Pequeñas Empresas siempre fue un andamiaje temporal, no una estructura permanente. Solo está disponible para períodos fiscales que terminen el 31 de diciembre de 2026 o antes. A partir del 1 de enero de 2027, las empresas que se hayan refugiado bajo él pasan directamente al tipo estándar del 9% sobre los beneficios que superen AED 375.000.

Esa transición crea un dilema real en 2026, y es más sutil de lo que parece. Mientras optas por el alivio, no puedes trasladar pérdidas fiscales ni gastos netos de intereses no utilizados. Como tu base imponible es cero, tampoco reconoces Activos por Impuesto Diferido en el balance. Así que optar por el alivio en 2026 te da un año de cero impuestos ahora, pero renuncias a pérdidas y compensaciones que podrían haber compensado tu factura del 9% en 2027 y más adelante.

Imagina dos caminos para la misma empresa en 2026:

1. Optar por el alivio. Tipo impositivo 0%, declaración simplificada, sin obligación inmediata. Pérdidas perdidas de forma permanente, sin reconocimiento de activos por impuesto diferido.
2. No acogerse. Pagar el 9% sobre los beneficios que superen AED 375.000 este año, pero conservar las pérdidas para 2027, reconocer activos por impuesto diferido donde la recuperación futura sea probable, y presentar una declaración completa.

Si esperas ser claramente rentable en 2027, pagar un poco de impuesto ahora para bancar las compensaciones puede ser el mejor trato. Este es el tipo de decisión prospectiva que recompensa hacer los números en 2026 en lugar de descubrir el problema en 2027.

Persona de Zona Franca Cualificada: 0% sobre ingresos cualificados

Aquí es donde la pregunta sobre zona franca versus territorio continental en los EAU se pone interesante, y donde muchos supuestos antiguos murieron en silencio. Históricamente, una licencia comercial en zona franca venía con una exención fiscal incondicional. Esa exención general ha desaparecido. Por defecto, una entidad de zona franca ahora se trata como una persona sujeta al impuesto estándar del 9%. El tipo del 0% solo está disponible para una Persona de Zona Franca Cualificada, solo sobre ingresos cualificados, y solo si cumples todas las condiciones simultáneamente y de forma continua:

• Sustancia adecuada: actividad económica real dentro de la zona, con Actividades Generadoras de Ingresos Principales, personal cualificado y gastos operativos genuinos. Una placa con el nombre y un apartado de correos no bastan.
• Ingresos cualificados: ingresos de actividades que la ley clasifica como «cualificadas», evitando las «Actividades Excluidas» como las transacciones con personas físicas o ciertos inmuebles en territorio nacional.
• Cumplimiento de precios de transferencia: el principio de libre competencia y documentación completa, independientemente de tu tamaño.
• Estados financieros auditados: cuentas auditadas según NIIF obligatorias, lo que supone un coste nuevo y real para muchas pequeñas estructuras en zona franca.
• Umbral de minimis: los ingresos no cualificados no deben superar el menor de los dos valores: el 5% de los ingresos totales o AED 5 millones.

Si incumples cualquiera de estos requisitos, en cualquier momento del año, la consecuencia no es un aviso amable. Pierdes la condición de PZFC durante todo ese año, pagas el 9% sobre toda tu renta imponible y quedas excluido de la condición de PZFC durante los cuatro años fiscales siguientes. Cinco años al tipo estándar por un solo desliz. Las consecuencias son lo suficientemente graves como para que la estructuración merezca el mismo cuidado que cualquier configuración fiscal en zona franca que construirías a largo plazo.

Pensemos en Sara, una consultora de gestión expatriada que presta servicios a clientes en Europa y América del Norte. La exportación de servicios profesionales cuenta como actividad cualificada, así que una entidad de zona franca bien gestionada le permite mantener un tipo del 0% sobre esos ingresos, siempre que supere las pruebas de sustancia y auditoría. Supongamos ahora que su colega Juan gestiona la misma consultoría a través de una LLC en territorio continental. Cada dírham del beneficio neto de Juan que supere AED 375.000 tributa al 9%, independientemente de dónde estén sus clientes. La estructura continental solo gana si tus ingresos dependen de contratos directos con organismos gubernamentales emiratíes o entidades nacionales que requieren licencia continental para poder contratar contigo.

Precios de transferencia: estándar de libre competencia y documentación

Esta es la norma que más sorprende a los propietarios expatriados: los precios de transferencia se aplican a todo el mundo. Según los artículos 34 a 36 de la Ley del Impuesto de Sociedades, las transacciones entre partes vinculadas y personas conectadas deben reflejar el principio de libre competencia, es decir, el precio debe imitar lo que habrían acordado partes independientes. No existe un umbral de ingresos por debajo del cual estés exento. Una empresa de dos personas está dentro del ámbito de aplicación exactamente igual que un conglomerado.

Esto es enormemente relevante para las estructuras de empresa matriz en territorio continental y filial en zona franca que tanto gustan. La FTA (Autoridad Federal de Impuestos) audita activamente las transacciones entre una entidad continental sujeta al 9% y su empresa hermana de zona franca al 0%, precisamente para impedir que el beneficio se traslade artificialmente al lado libre de impuestos. Las obligaciones de documentación aumentan con el tamaño:

• Formulario de Declaración de Precios de Transferencia: obligatorio cuando las transacciones agregadas con partes vinculadas superan AED 40 millones, o cualquier categoría individual supera AED 4 millones. Se presenta con la declaración anual.
• Calendario de Personas Conectadas: se activa cuando los pagos o beneficios a personas conectadas superan AED 500.000. Se presenta con la declaración anual.
• Archivo Local: para ingresos autónomos en los EAU de AED 200 millones o más, o ingresos del grupo multinacional de AED 3.150 millones o más. Con vencimiento en 30 días tras solicitud de la FTA.
• Archivo Maestro: para grupos multinacionales con ingresos consolidados de AED 3.150 millones o más. También con vencimiento en 30 días tras solicitud.

El plazo de 30 días es la parte que la gente subestima. Elaborar un análisis funcional defensible (funciones, activos, riesgos) y un benchmarking adecuado lleva semanas, a veces más. No puedes producirlo después de los hechos cuando llega la solicitud. La documentación contemporánea, elaborada mientras se producen las transacciones, ya no es opcional.

El filo más cortante aquí es la remuneración de personas conectadas. Una persona conectada incluye a un propietario, un administrador, la alta dirección y familiares hasta el cuarto grado de parentesco. Cualquier pago a una persona conectada no es deducible a menos que puedas demostrar que equivale al valor de mercado independiente y que se incurrió en él exclusivamente para el negocio. Si Juan se paga una tarifa de gestión de AED 2,5 millones pero un ejecutivo externo en ese puesto cobraría AED 1 millón, la FTA deniega la deducción del exceso de AED 1,5 millones. Ese exceso se añade a la renta imponible, tributa al 9%, y puede acarrear sanciones por subestimación encima.

Normas sobre establecimiento permanente

Existen dos riesgos de nexo distintos para la empresa extranjera que controlas desde tu portátil en Dubái, y apuntan en direcciones opuestas.

El primero es el Lugar de Dirección Efectiva (LDE). Según el artículo 11(3)(b), una empresa constituida íntegramente fuera de los EAU (tu vehículo holding en las Islas Vírgenes Británicas o tu Limited británica) se considera residente en los EAU si su lugar de dirección efectiva y control se encuentra dentro de los EAU. La FTA evalúa esto utilizando tres pruebas alineadas con la OCDE:

1. La prueba del consejo de administración: dónde se toman realmente las decisiones estratégicas, comerciales y financieras de máximo nivel.
2. La prueba de delegación: dónde ejerce la dirección ejecutiva la autoridad que le ha delegado el consejo.
3. La prueba de actividad del accionista: dirigida directamente a las estructuras de family office y pymes en las que un accionista dominante se salta el proceso formal del consejo y simplemente gestiona las cosas directamente.

Si un expatriado europeo sentado en Dubái mantiene reuniones del consejo por Zoom, firma los contratos estratégicos y controla la banca de una empresa registrada en el extranjero, esa empresa está muy expuesta a ser tratada como residente fiscal en los EAU. El resultado es que sus ingresos mundiales quedan incluidos en la red del 9%, lo que neutraliza el objetivo de haberse constituido en el extranjero. Establecer una genuina residencia fiscal en los EAU y acceder a los convenios depende ahora de una sustancia demostrable, y la defensa contra un hallazgo no deseado de LDE es una gobernanza que puedas documentar, con reuniones del consejo y toma de decisiones real produciéndose en el país de constitución.

El segundo riesgo va en la dirección opuesta. Una empresa extranjera que vende en los EAU sin filial local puede generar un establecimiento permanente bajo el artículo 14, ya sea a través de un lugar fijo de negocios (una sucursal, una oficina, un proyecto de construcción que dure más de seis meses) o a través de un agente dependiente que habitualmente negocia y cierra contratos en nombre de la empresa dentro de los EAU. El almacenamiento de bienes o la gestión de una sala de exposición se considera preparatorio y no computa. La venta activa sí. Si un director de una empresa tecnológica extranjera pasa la mayor parte del año en Dubái cerrando acuerdos de licencia regionales, se crea un EP de agente dependiente, y el beneficio atribuible a esas operaciones queda sujeto al tipo del 9%.

Retención fiscal: 0% por ahora

Los EAU no aplican retención fiscal sobre dividendos salientes, intereses, cánones y honorarios por servicios técnicos. No se descuenta nada cuando se transfieren beneficios a los propietarios o se mueve dinero a través de una estructura holding. Eso convierte al país en un nodo limpio y eficiente para operaciones de tesorería y sociedades holding, y es una de las ventajas reales y duraderas de la jurisdicción.

Pero fíjate en la arquitectura. Las disposiciones sobre retención fiscal ya están incluidas en el Decreto-Ley Federal nº 47 de 2022. El tipo está fijado en el 0%, pero el Consejo de Ministros conserva la autoridad para subirlo mediante una simple Decisión del Consejo, sin necesidad de reabrir la ley principal. Las declaraciones oficiales apuntan a la estabilidad, y no hay señales de un cambio inminente. Aún así, la maquinaria legal para activarlo está completamente montada. Si estás diseñando una estructura a largo plazo, planifica para un mundo en el que el 0% es política y no permanencia.

La pieza relacionada es la exposición a SEC (Sociedad Extranjera Controlada, o CFC por sus siglas en inglés). Los EAU no han activado un régimen tradicional de Sociedad Extranjera Controlada que grave automáticamente los beneficios no distribuidos de las filiales extranjeras. En su lugar, se apoya en los precios de transferencia como control de facto: las transacciones con partes en jurisdicciones que tributan al 15% o por debajo se tratan como transacciones controladas que requieren justificación documentada. La mecánica difiere de las normas sobre SEC que puedes conocer de otros países, pero la intención antielusión es la misma, y para los grupos más grandes el Pilar Dos logra un resultado comparable.

Pilar Dos y los EAU: impuesto mínimo nacional complementario

Para la mayoría de los negocios de expatriados, el tipo del 9% es el final de la historia. Para las mayores multinacionales, hay otra capa. Los EAU introdujeron un Impuesto Mínimo Nacional Complementario (conocido como DMTT, «Domestic Minimum Top-up Tax») bajo el Decreto-Ley Federal nº 60 de 2023 y la Decisión del Consejo de Ministros nº 142 de 2024, con efecto para los ejercicios fiscales que comiencen el 1 de enero de 2025 o con posterioridad.

El DMTT solo se aplica a las entidades constituyentes de grupos multinacionales con ingresos globales consolidados de 750 millones de euros o más en al menos dos de los cuatro años anteriores. Para esas entidades, garantiza un tipo impositivo efectivo mínimo del 15% sobre los beneficios de origen emiratí. La entidad calcula su obligación estándar en los EAU, luego calcula su tipo efectivo GloBE dividiendo los impuestos cubiertos ajustados entre los ingresos GloBE. Si ese tipo queda por debajo del 15%, los EAU aplican un complemento para cerrar la brecha.

Aquí es donde el beneficio de la zona franca colapsa para los actores más grandes. El DMTT no ofrece ninguna exención para las Personas de Zona Franca Cualificadas. Dado que la arquitectura de la OCDE se niega a reconocer los incentivos locales de zona franca al calcular el tipo efectivo de una jurisdicción, un tipo de zona franca del 0% se traduce mecánicamente en un tipo efectivo del 0% a efectos GloBE, y los EAU entonces aplican directamente un complemento del 15% a esa entidad. Si los EAU no recaudaran ese 15% en casa, el país de origen de la empresa matriz lo recaudaría mediante la Norma de Inclusión de Rentas. Los EAU han optado por conservar los ingresos a nivel nacional y, por ahora, no han adoptado su propia NII ni la Norma sobre Beneficios Insuficientemente Gravados.

Reestructuración de empresas existentes en los EAU para el nuevo régimen

La combinación de las condiciones PZFC y los precios de transferencia universales ha llevado a los propietarios a separar sus ingresos cualificados al 0% en zona franca de sus ingresos continentales sujetos al 9%, en lugar de canalizar todo a través de una única entidad mezclada. Separar las corrientes de forma limpia es ahora higiene estructural, no pulcritud opcional.

Para permitir que las empresas se reorganicen sin que una factura fiscal aterrice en cada transferencia, los EAU ofrecen el Alivio por Reestructuración Empresarial bajo el artículo 27. Permite trasladar una empresa entera, o una parte independiente de ella, entre personas sujetas al impuesto de forma neutral fiscalmente, aplazando efectivamente la ganancia de capital. Las condiciones son estrictas:

1. Residencia jurisdiccional: ambas partes deben ser personas residentes en los EAU, o no residentes con un establecimiento permanente reconocido en los EAU.
2. Entidades excluidas: ninguna de las dos partes puede ser una Persona Exenta o una Persona de Zona Franca Cualificada, lo que deliberadamente bloquea el traslado de activos continentales revalorizados a una estructura al 0% libre de impuestos antes de una venta.
3. Alineación contable: mismo cierre del ejercicio fiscal y mismas normas contables, para evitar el arbitraje de información.
4. Continuidad de la propiedad: al menos un 75% de propiedad común, o un intercambio completo en el que el cedente entrega todo su negocio a cambio de acciones y luego se disuelve.
5. Justificación comercial válida: una razón empresarial genuina no fiscal. Una transacción diseñada exclusivamente con fines fiscales activa las Normas Generales Anti-Abuso del artículo 50 y el alivio desaparece.

También existe una cláusula de reintegro. Si la entidad reestructurada enajena los activos transferidos fuera del grupo dentro de los dos años siguientes a la transferencia original, el alivio se revierte retroactivamente y el impuesto que hubiera correspondido pagar se hace inmediatamente exigible.

Un motivo más para tener la estructura correcta en 2026: la FTA ya no opera con indulgencia pedagógica. En virtud de la Ley de Procedimientos Fiscales enmendada (Decreto-Ley Federal nº 17 de 2025), con efecto desde el 1 de enero de 2026, la autoridad puede emitir liquidaciones hasta 15 años atrás en casos de evasión, ocultación deliberada o falta de registro, frente al plazo habitual de cinco años. La selección de auditorías se basa en analítica predictiva, no en muestreo aleatorio, y el detonante más habitual es una discrepancia entre los ingresos declarados en tus declaraciones de IVA y los ingresos en tu declaración del impuesto de sociedades. Añade el régimen obligatorio de facturación electrónica que llega el 1 de julio de 2026, que canaliza las facturas B2B y B2G a través de un proveedor aprobado por la FTA en XML o JSON estructurado y otorga a la autoridad visibilidad casi en tiempo real de tus cifras, y el margen para una contabilidad descuidada se ha cerrado efectivamente. Tener la estructura de la entidad, la documentación y las elecciones correctas es exactamente el tipo de trabajo para el que existe nuestra práctica de estructuración transfronteriza, porque el coste de una sanción de registro evitable de AED 10.000 o una tarifa de gestión denegada es un mal trato frente a la planificación que lo habría evitado.