Abolición del Non-Dom en el Reino Unido 2025: Qué Deben Hacer los Antiguos Non-Doms

La abolición del non-dom en el Reino Unido en 2025, efectiva desde el 6 de abril de 2025, puso fin al régimen de tributación por remesas (remittance basis) del que habían dependido durante generaciones las personas con movilidad internacional. En su lugar, el Partido Laborista implantó un sistema basado en la residencia que grava a todos los residentes de larga duración en el Reino Unido por sus rentas y ganancias mundiales. Las implicaciones prácticas son de gran alcance, y la ventana para actuar sobre varias medidas transitorias ya se está cerrando.

Los números hablan por sí solos. Aproximadamente 10.800 millonarios abandonaron el Reino Unido en 2024, y las proyecciones para 2025-2026 sugieren hasta 16.500 salidas más, lo que representa unos 91.800 millones de dólares en patrimonio líquido abandonando el país. Algunos comentaristas señalan que esto supone menos del 1% de la población total de millonarios del Reino Unido. Técnicamente cierto, pero los individuos que se marchan tienden a ser fundadores, gestores de capital y emprendedores cuyas empresas generan ingresos fiscales y empleo desproporcionados. Su partida crea una pérdida en cascada de recaudación futura que el Tesoro sentirá durante años.

Esto es lo que realmente ocurrió, qué mecanismos de alivio siguen existiendo y qué necesitas hacer ahora mismo.

Qué Cambió el 6 de Abril de 2025

El cambio fundamental es sencillo: el domicilio según el common law ya no determina tu obligación fiscal en el Reino Unido. Bajo el sistema antiguo, si eras residente en el Reino Unido pero estabas domiciliado en otro lugar, podías optar por el régimen de remesas. Las rentas y ganancias extranjeras quedaban fuera del alcance de HMRC mientras las mantuvieras en el extranjero. Durante décadas, esto permitió una acumulación enorme de patrimonio offshore.

El nuevo marco se basa exclusivamente en el Statutory Residence Test (SRT) para establecer la obligación tributaria. Todos los residentes del Reino Unido tributan ahora en régimen de devengo (arising basis) por sus rentas mundiales, a menos que cumplan los requisitos del nuevo régimen FIG o de alguna de las medidas transitorias.

El SRT es mecánico e implacable. Eres automáticamente residente fiscal en el Reino Unido si pasas 183 días o más en el país durante el ejercicio fiscal, si tu única vivienda está en el Reino Unido durante al menos 91 días, o si trabajas a jornada completa en el Reino Unido. Si ninguna de esas pruebas automáticas aplica, HMRC ejecuta un test de «vínculos suficientes» (sufficient ties) que evalúa conexiones familiares, alojamiento disponible, trabajo en el Reino Unido y presencia previa:

• De 16 a 45 días en el Reino Unido (residente previo): Se necesitan al menos 4 vínculos para ser considerado residente
• De 46 a 90 días: Al menos 3 vínculos
• De 91 a 120 días: Al menos 2 vínculos
• De 121 a 182 días: Al menos 1 vínculo

Para suavizar la transición, el gobierno aprobó una disposición de revalorización de base a efectos del impuesto sobre ganancias de capital (CGT). Si no eras domiciliado antes de 2025/2026 y reclamaste el régimen de remesas en cualquier ejercicio entre 2017/2018 y 2024/2025, puedes revalorizar los activos de capital extranjeros en tenencia personal a su valor a 5 de abril de 2017. La trampa: debías ser propietario del activo en esa fecha, el activo debía haber estado fuera del Reino Unido durante todo el periodo del 6 de marzo de 2024 al 5 de abril de 2025, y debes enajenarlo a partir del 6 de abril de 2025. Esto elimina las ganancias anteriores a 2017, pero no ofrece nada para activos adquiridos después de esa fecha.

El antiguo Business Investment Relief (BIR), que permitía a los non-doms remitir fondos libres de impuestos para inversiones comerciales cualificadas, también se está eliminando por completo antes de abril de 2028.

Régimen FIG en el Reino Unido: La Ventana de 4 Años

Para mantener la competitividad de Londres como centro financiero global, el gobierno acompañó la abolición del non-dom con el régimen de Foreign Income and Gains (FIG). Piensa en él como una exención total de cuatro años para los nuevos llegados que cumplan los requisitos.

El criterio principal de elegibilidad: debes haber sido no residente fiscal en el Reino Unido durante al menos 10 ejercicios fiscales consecutivos inmediatamente antes de tu llegada. El domicilio, la nacionalidad y la ciudadanía son irrelevantes. Un ciudadano británico nacido en el Reino Unido que vivió en el extranjero durante una década cumple los requisitos exactamente igual que un extranjero que se traslada por primera vez.

Durante esos primeros cuatro ejercicios fiscales, las personas que cumplan los requisitos y se acojan al régimen FIG reciben un 100% de exención del impuesto sobre la renta y del impuesto sobre ganancias de capital en todas las rentas y ganancias de fuente extranjera. Y aquí hay una mejora clave respecto al antiguo régimen de remesas: los fondos protegidos bajo el régimen FIG pueden remitirse, gastarse o invertirse libremente dentro del Reino Unido sin generar ningún cargo fiscal retroactivo.

Tiene sus costes. Acogerse al régimen FIG implica renunciar a tu deducción personal del impuesto sobre la renta (actualmente 12.570 £) y a tu exención anual de ganancias de capital. El reloj de cuatro años corre de forma continua desde tu primer año de residencia. Si dejas de ser residente en el año dos y regresas en el año cuatro, el año tres se pierde permanentemente. Los años parciales (split years) cuentan como un año completo. Cuando el reloj expira, pasas inmediatamente a tributación total en régimen de devengo sobre activos mundiales a los tipos marginales del Reino Unido.

El régimen FIG también interactúa con el Overseas Workday Relief (OWR), lo cual es especialmente relevante para ejecutivos y gestores de fondos con movilidad global. El OWR se ha alineado ahora con la ventana de cuatro años del FIG (antes eran tres años), y se ha eliminado el antiguo requisito de mantener las ganancias del extranjero estrictamente offshore. Sin embargo, a partir del 6 de abril de 2026, hay un tope: el OWR se limita al menor entre el 30% de los ingresos laborales cualificados o 300.000 £ por ejercicio fiscal. Para cualquiera que perciba paquetes retributivos de varios millones de libras, esto limita significativamente el beneficio. Existen protecciones transitorias para personas que reclamaron el régimen de remesas antes de abril de 2025 y que aún están dentro de sus primeros cuatro años.

Mecanismo de Repatriación Temporal

El mecanismo de repatriación temporal (Temporary Repatriation Facility, TRF) es, sin lugar a dudas, el ejercicio de planificación más valioso disponible ahora mismo para los antiguos non-doms. Más de un siglo de régimen de remesas resultó en sumas enormes acumuladas en el extranjero. El gobierno reconoció que gravar todo eso al 45% de IRPF o al 24% de CGT garantizaría que nunca volviera al Reino Unido, así que creó una ventana de tres años con tipos fijos reducidos:

• 2025/2026 y 2026/2027: Tipo fijo del 12%
• 2027/2028: Tipo fijo del 15%

Una vez que pagas el cargo del TRF, los fondos designados quedan permanentemente «limpios». Puedes remitirlos al Reino Unido en cualquier momento futuro, incluso décadas después, sin ningún impuesto adicional.

El TRF es particularmente potente para gestionar fondos mixtos. Bajo las antiguas reglas, remitir desde una cuenta offshore que contenía una mezcla de capital limpio, rentas no gravadas y ganancias no gravadas activaba unas reglas de ordenación legal punitivas que forzaban la salida primero de los elementos con mayor carga fiscal. El TRF cambia esa dinámica por completo. Las cantidades designadas reciben prioridad legal dentro de un fondo mixto. Designas una porción, pagas el 12%, y gastas esos fondos en el Reino Unido sin activar tipos marginales sobre el saldo no gravado restante.

Tres trampas que merece la pena señalar.

Primera, el TRF se extiende a activos no líquidos como inmuebles en el extranjero, arte o capital privado (private equity). Puedes designar la renta histórica utilizada para adquirir el activo. Pero en una futura venta, solo la cantidad específica designada está libre de remesas. Cualquier revalorización posterior sigue sujeta a los tipos estándar de CGT.

Segunda, no se permiten créditos por impuestos extranjeros contra el cargo del TRF. Si previamente enajenaste un activo en Italia al 26% de CGT y mantuviste los ingresos en el extranjero, acogerte al TRF significa pagar un 12% encima del 26% ya pagado. En ese escenario, la deducción estándar por doble imposición en una remesa normal es matemáticamente mucho más eficiente. Esto requiere un modelado cuidadoso caso por caso.

Tercera, debes pagar el cargo del TRF con capital limpio. Pagar con fondos offshore no gravados genera una remesa totalmente sujeta a tributación y destruye el propósito por completo.

Protecciones de Trusts Perdidas

Durante décadas, la estrategia estándar de preservación de patrimonio para los non-doms consistía en aportar activos no británicos a trusts offshore con interés del constituyente (settlor-interested trusts) antes de adquirir el domicilio presunto bajo la antigua regla de los 15 años. Las rentas y ganancias se acumulaban completamente libres de impuestos en el Reino Unido hasta que se realizaba una distribución a un beneficiario residente en el país. A partir del 6 de abril de 2025, esas protecciones fueron completamente desmanteladas.

Si eres un constituyente (settlor) residente en el Reino Unido y no cumples los requisitos del régimen FIG de cuatro años, ahora tributas inmediatamente por todas las rentas y ganancias generadas dentro del trust en régimen de devengo. El trust ya no proporciona ningún diferimiento. Y la mecánica es dura: tributas sobre la renta bruta del trust antes de deducir los gastos estándar del mismo. Honorarios de los fiduciarios, honorarios de administradores societarios, comisiones de gestión de cartera: todos explícitamente denegados como deducciones. Esto infla artificialmente tu base imponible y aumenta significativamente el tipo impositivo efectivo sobre el rendimiento económico neto.

La interacción con el TRF es muy específica. Los beneficiarios pueden usar los tipos del 12% o 15% del TRF en distribuciones de capital vinculadas a rentas y ganancias extranjeras anteriores a abril de 2025. Pero el TRF no puede aplicarse a distribuciones de rentas estándar recibidas de fideicomisos offshore a partir del 6 de abril de 2025. Los fiduciarios necesitan realizar ejercicios exhaustivos de trazabilidad plurianual para identificar capital histórico no vinculado, y la carga administrativa por sí sola es sustancial.

También se han introducido nuevas reglas de donaciones indirectas (onward gifting): las donaciones realizadas a residentes del Reino Unido por no residentes que recientemente recibieron distribuciones del trust se gravan ahora como si el residente británico hubiera recibido la distribución directamente del trust. Esa vía alternativa está cerrada. Para un análisis más profundo de las estructuras de trusts offshore y sus implicaciones fiscales, hemos cubierto la mecánica en detalle.

Cambios en el IHT

Aquí es donde los cambios del non-dom en el Reino Unido duelen más. El impuesto sobre sucesiones (IHT), gravado al 40% sobre los patrimonios sujetos, ha pasado de un sistema basado en el domicilio a un test puramente basado en la residencia.

La nueva métrica es el test de Residente de Larga Duración (Long-Term Resident, LTR). Te conviertes en LTR si has sido residente fiscal en el Reino Unido durante al menos 10 de los 20 ejercicios fiscales anteriores a un hecho imponible (fallecimiento, o transferencia a un trust de bienes relevantes). Una vez que cruzas ese umbral, tus activos mundiales quedan plenamente sujetos al IHT del Reino Unido independientemente de dónde se encuentren. Esto reduce efectivamente a la mitad el plazo previo de 15 años del que dependían los non-doms para la planificación patrimonial internacional.

La cola del IHT es la parte que quita el sueño a los asesores. Abandonar el Reino Unido no extingue inmediatamente tu exposición global al IHT. Los antiguos residentes se enfrentan a un periodo de cola escalonado:

• De 10 a 13 años de residencia en el Reino Unido: Cola de IHT de 3 años tras la salida
• 14 años: Cola de 4 años
• 15 años: Cola de 5 años
• De 16 a 19 años: Se incrementa en 1 año anualmente
• 20+ años: Cola de 10 años (máximo)

Tu estatus LTR solo se restablece completamente tras 10 ejercicios fiscales consecutivos de no residencia en el Reino Unido. Incluso un breve periodo accidental de residencia reanudada en el Reino Unido puede reiniciar el reloj de 10 años del LTR, arrastrando los activos mundiales de vuelta a la red del 40%.

El antiguo refugio del Excluded Property Trust (EPT), que protegía permanentemente del IHT los activos no británicos aportados por un individuo no domiciliado, ha sido eliminado. La sujeción fiscal del trust fluctúa ahora dinámicamente en función del estatus LTR del constituyente, con cargas periódicas del décimo aniversario de hasta el 6% y cargas proporcionales de salida. Si un constituyente que cumple los criterios LTR puede beneficiarse del trust, los activos no británicos se tratan como parte de su patrimonio personal al fallecimiento, atrayendo el 40% completo.

El Agricultural Property Relief (APR) y el Business Property Relief (BPR) están ahora limitados a un máximo combinado de 2,5 millones de libras por individuo a partir de abril de 2026. El valor por encima de ese umbral recibe solo un 50% de alivio, resultando en un tipo efectivo de IHT del 20% sobre el exceso. Y a partir de abril de 2027, la mayoría de los fondos de pensiones no utilizados y las prestaciones por fallecimiento se integran en el patrimonio sujeto, pudiendo elevar los tipos efectivos al 76% en el componente de pensiones.

Adónde Se Trasladan los Non-Doms

Con el régimen de remesas eliminado, los trusts offshore expuestos y la cola del IHT extendiéndose hasta una década, la fuga de capitales del Reino Unido ha pasado de la planificación de contingencias a la ejecución activa. Cinco destinos dominan el panorama asesor en 2026:

• Italia: El régimen de tipo fijo cuesta 300.000 EUR anuales, más 50.000 EUR por dependiente. Exime completamente las rentas extranjeras, dividendos, el impuesto sobre el patrimonio en activos extranjeros y el impuesto de sucesiones italiano sobre activos no italianos. Duración: 15 años.
• EAU (Dubái): Cero impuesto sobre la renta personal, cero CGT, cero impuesto de sucesiones. El Golden Visa requiere una inversión inmobiliaria mínima de 2.000.000 AED (aproximadamente 400.000 GBP) para un visado renovable de 10 años.
• Suiza: El forfait fiscal (tributación a tanto alzado) calcula el impuesto en función de los gastos de estilo de vida en lugar de las rentas mundiales. La obligación efectiva puede negociarse en torno a 100.000 CHF o más dependiendo del cantón. Sin CGT sobre bienes muebles privados.
• Portugal: El régimen IFICI (NHR 2.0) ofrece un tipo fijo del 20% sobre rentas laborales portuguesas cualificadas. La mayoría de las rentas pasivas extranjeras permanecen exentas. Requiere 5 años de no residencia previa.
• España: La Ley Beckham ofrece un tipo fijo del 24% sobre rentas laborales españolas hasta 600.000 EUR y exime completamente las rentas y ganancias extranjeras. Una sentencia del Tribunal Supremo de 2025 extendió la protección frente al impuesto sobre el patrimonio a los no residentes.

Cada uno tiene sus propios requisitos de cualificación y consideraciones antielusión. Para una comparación de cómo los países con fiscalidad territorial estructuran sus sistemas, ese contexto es esencial antes de elegir un destino.

Qué Exige el Panorama Fiscal Non-Dom en el Reino Unido en 2026

El entorno fiscal non-dom del Reino Unido en 2026 exige acción inmediata y estructurada. Esto es lo que deberías estar haciendo ahora:

1. Si vas a abandonar el Reino Unido, ejecuta una ruptura limpia bajo el SRT. Audita meticulosamente tu conteo de días de presencia física (la presencia a medianoche cuenta como un día en el Reino Unido). Elimina vínculos específicos: vende o alquila tu alojamiento en el Reino Unido, dimite de cargos directivos en empresas británicas, gestiona la presencia de hijos menores en colegios del Reino Unido. Recuerda que incluso un breve periodo de residencia reanudada en el Reino Unido puede reiniciar el reloj de 10 años del LTR. Nuestros servicios de planificación de residencia pueden trazar la mecánica del SRT para tu situación específica.
2. Revisa todas las estructuras de trusts offshore con urgencia. Si has superado la ventana de cuatro años del régimen FIG y ahora tributas en régimen de devengo, mantener un trust offshore complejo puede ya no ser económicamente viable dados los costes administrativos y las deducciones de gastos denegadas. Si te acercas al umbral de 10 años del LTR, considera liquidar el trust y distribuir activos a beneficiarios no residentes en el Reino Unido antes de esa fecha.
3. Optimiza el mecanismo de repatriación temporal. Identifica y cuantifica todas las rentas y ganancias extranjeras históricas no remitidas en cada cuenta global. El plazo de elección del TRF para 2025/2026 es el 31 de enero de 2028, pero los requisitos de flujo de caja para el cargo del 12% exigen una planificación de liquidez inmediata. Prioriza la designación de fondos mixtos altamente contaminados.
4. Opta por la revalorización de base del CGT. Si poseías activos extranjeros a 5 de abril de 2017 y cumples los requisitos, esto elimina las ganancias anteriores a 2017. El modelado aquí es granular y requiere asesoramiento profesional.
5. Modela el TRF frente a la deducción estándar por doble imposición. Para activos en los que ya has pagado impuestos extranjeros significativos, la prohibición de créditos fiscales extranjeros del TRF puede producir resultados peores que una remesa estándar. Haz los números antes de designar.
6. Planifica tu destino, no solo tu partida. Cada jurisdicción tiene periodos de cualificación específicos, requisitos de sustancia y normas antielusión. Acertar con la salida del Reino Unido es solo la mitad de la ecuación.

La abolición del non-dom en el Reino Unido en 2025 cambió fundamentalmente el cálculo para toda persona con movilidad internacional y vínculos con el Reino Unido. Las medidas transitorias (el régimen FIG, el TRF y la revalorización de base del CGT) son reales y valiosas, pero están limitadas en el tiempo y son técnicamente exigentes. Quienes actúen de forma metódica y temprana preservarán la mayor opcionalidad. Quienes se demoren encontrarán que los mecanismos disponibles se estrechan con cada ejercicio fiscal que pasa.